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2013-05-19足球即时比分:稅收治理現代化再進一步

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12月14日,國家稅務總局發布《關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》(以下簡稱《公告》)。這是我國個稅改革全面落地經歷提高起征點、專項附加扣除兩步以后,積極準備明年3月啟動首次個稅匯算清繳的關鍵一步。

從《公告》發布內容看,我國個人所得稅綜合所得匯算清繳,充分體現公平公正、快捷便利等特征,將推動加快建立健全現代個稅制度和推進稅收治理現代化。

準確計算助推稅負公平

通過稅前扣除切實減輕納稅人負擔。年度匯算清繳,可以使納稅人享受減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除等改革紅利,減輕個稅稅收負擔。即有的納稅人可享受的稅前扣除項目,在平時沒來得及享受;或者有一些扣除項目,只有年度結束時才能確切地知道準確金額,比如專項附加扣除中的大病醫療支出等,這些扣除都可以通過年度匯算來補充享受或正常辦理。

為此,《公告》分三類情形,列出了年度匯算期間可以繼續享受的稅前扣除項目,既有平時可以扣除,但納稅人沒來得及扣除或沒足額扣除的;也有在年度匯算期間可以正常辦理的扣除,提醒納稅人查遺補漏,充分享受改革紅利。

通過匯算清繳實現稅負公平。在個稅綜合稅制下,納稅人平時取得綜合所得時,仍需要依照一定的規則,先按月或按次計算并預扣預繳稅款。但因個稅情形十分復雜,無論采取怎樣的預扣預繳方法,都不可能使所有的納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致,此時兩者之間就會產生差額。

通過年度匯算,可以準確計算納稅人綜合所得全年應該實際繳納的個人所得稅,如果多預繳了稅款,就要退還給納稅人;如果少預繳了稅款,則納稅人需要補繳稅款。通過多退少補的方式,實現稅負公平。

對部分中低收入納稅人免除年度匯算補稅義務?!豆妗妨忻髁宋扌璋燉?019年度匯算三種類型的納稅人:第一種,納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元,則不論補稅金額多少,均不需辦理年度匯算;第二種,納稅人只要補稅金額不超過400元,則不論綜合所得年收入的高低,均不需辦理年度匯算;第三種,如果納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致,既不需要退稅也不需要補稅,自然無需辦理年度匯算;或者納稅人自愿放棄退稅,也可以不辦理年度匯算。

辦稅路徑高效快捷

至于匯算清繳的辦理,在三個方面真正做到了高效快捷。

其一,納稅人可自主選擇年度匯算清繳的辦理方式?!豆妗返諏趺魅妨稅燉砟甓然闥闈褰傻娜址絞劍杭醋約喊?、單位辦、請人辦,納稅人可根據自身實際自主選擇其中一種方式。

其二,拓寬年度匯算清繳的辦理渠道。為方便納稅人,稅務機關提供了高效、快捷的網絡辦稅渠道,納稅人可通過網上稅務局(免費下載注冊個人所得稅手機APP,或注冊登錄網上稅務局WEB端)辦理年度匯算清繳,稅務機關還將按一定規則給納稅人提供申報表預填服務。如果納稅人不方便使用網絡,《公告》第八條明確規定,按照方便就近的原則,納稅人可以就近前往稅務機關辦理。

其三,快捷辦理年度匯算清繳退稅補稅。如果年度匯算清繳后有應退稅額,納稅人可以申請退稅。只要納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”,即完成了申請提交。稅務機關按規定履行必要的審核程序后,即為納稅人辦理退稅,退稅款直達個人銀行賬戶。

其中,對2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但因月度間工資薪金收入不均衡,或者僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,偶發性被預扣預繳了個人所得稅,稅務機關將提前推送服務提示、預填簡易申報表,納稅人只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息,即可通過網絡實現快捷退稅。同時,為讓納稅人盡早獲取退稅,建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間,通過該簡易方式辦理退稅。納稅人辦理年度匯算清繳需要補稅的,稅務機關也同樣提供了多種便捷渠道。

納稅人可以通過網上銀行、POS機刷卡、非銀行支付機構(即第三方支付)等轉賬方式繳納應補稅款。

“由數據索取者向服務推動者轉變”

OECD指出,在全球稅務機關確定的納稅服務重點發展領域中,排名第一的就是強化主要稅種的在線申報服務。

技術驅動服務優化,將助推個人所得稅納稅服務體系現代化。

《公告》一大亮點是,體現了技術驅動優化納稅服務的理念,比如稅務機關加強信息化建設,依托最新技術,為納稅人提供網頁申報、手機APP申報等申報渠道。個人所得稅納稅服務體系率先實現現代化,要求稅務部門由數據收集者向分析者轉變,由數據索取者向服務推動者轉變,從而驅動稅收治理體系的變革,促進稅收治理能力的提升。

從長遠來看,建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度,將進一步完善個人所得稅制度,優化納稅服務,推進個稅治理體系和治理能力現代化。

一是鞏固個人所得稅改革成果,助推個人所得稅制度體系現代化。個人所得稅綜合稅制,通俗講就是合并全年收入,按年計算稅款。年度匯算清繳制度作為綜合所得稅制的一個重要組成部分,既是綜合所得稅制的必然要求,也是世界上實行綜合所得稅制國家的通行做法。建立與國際接軌的年度匯算清繳制度,有助于加快建立健全現代個人所得稅制度,推進個人所得稅治理體系現代化,更好地發揮稅收在調節收入分配、促進社會公平方面的作用。

二是提升征管能力和水平,助推個人所得稅征管體系現代化。值得關注的是,《公告》提到了預填單制度,稅務機關將通過網上稅務局,根據一定規則為納稅人提供申報表預填服務,如果納稅人對預填的結果沒有異議,系統就會自動計算出應補或應退稅款。在信息技術不斷進步和納稅信用不斷完善的前提下,預填報制度在西方發達國家逐步推開,并成為稅務機關電子化服務戰略的轉型要素和個人所得稅征管改革的方向和目標。我國開始嘗試推行的個人所得稅預填單制度,符合個稅征管改革發展的國際趨勢,必將把我國個稅征管體系現代化推向一個新的高度。

三是構建以信用為基礎的新型稅收監管機制,助推個人所得稅共治體系現代化。新修訂的個人所得稅法要求公安、銀行、教育、民政、社保等部門與稅務部門實現個人涉稅信息的共享。發達國家普遍實行稅收協同管理,稅務部門充分利用第三方信息,減少因信息不對稱所帶來的稅收流失。

通過年度匯算,進一步強化稅收共治格局,有助于稅務部門全面公正客觀地評價自然人納稅人的納稅信用,加快“守信激勵、失信懲戒”的納稅信用體系建設,加快構建以信用為基礎的新型稅收監管機制,推動稅收治理現代化。

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